实用指南：如何撰写商业道德报告

撰写商业道德报告

一直以来，公司备受向监管机构的利益相关方披露防止贪污与贿赂的工作之期望-如培训以及第三方尽职调查-之义务。当公司被调查时，其披露信息的质量往往决定了其得到的法律处分。由于许多国家的法例要求公司报告其对人权的影响，合规领域和企业社会责任领域近年来逐渐相融。因此，包括股东、消费者和商业伙伴在内的利益相关者正寻求更多有关商业道德与合规方面的资料。结合其他与企业社会责任相关的报告要求，商业道德报告可作为公司阐明其道德承诺的途径，供利益相关方评估企业对社会负责的管理做法。综上所述，公司在报告商业道德和合规事宜时，应采纳更全面的企业社会责任方案。目前，合规部门被期望履行以下对利益相关方的义务：

➢ 监管局：强制性披露的法例与要求在美国和欧洲，甚至亚洲正迅速蔓延。始于2017年，欧盟非财务报告指令(Non-Financial Reporting Directive)要求公司报告其企业社会责任的工作，包括商业道德的管理。香港、深圳及上海交易所亦纷纷要求上市公司汇报其社会责任相关的资料。

➢ 消费者：自2008年金融危机以来，谨慎的消费者正加强关注企业行为，并期望公司将防止奴役员工纳入其商业道德与合规项目中。

➢ 着重环境、社会和管治(ESG)的投资者：ESG投资者越来越多地将社会责任管理系统（包括商业道德）纳入公司的价值评估中。为了让公司在21世纪吸引投资，报告ESG管理指标非常重要。

➢ 商业合作伙伴：商业合作伙伴面对因未能预防道德违规而导致的风险。国家级法例要求商业伙伴对贿赂和其他形式的不公平商业经营行为负责。

1. 为什么公司应报告商业道德相关的事宜？

a. 帮助公司监控其商业道德工作。

b. 获得、保持或提高利益相关方（例如监管机构、消费者、商业合作伙伴、投资者）的信任。

c. 透过透明的商业实践促进公平的市场。

2. 公司可以通过哪些企业社会责任标准或框架来阐明其道德和合规工作？

a. 全球报告倡议组织(Global Reporting Initiative, GRI)是最全面的自愿性企业社会责任报告框架。该框架使用报告指标来指导公司进行报告工作。关键合规指标包括：

        ➢ 描述公司的价值观、原则、标准和行为准则，如行为守则和道德准则

        ➢ 报告公司从内部和外部征求道德和合规行为方面建议的机制

        ➢ 报告公司从内部和外部针对不道德或非法行为设立的举报机制

b. 其他框架包括：

        ➢ 可持续会计准则委员会Sustainability Accounting Standards Board

        ➢ Integrated Reporting (IR)

        ➢ 中国社会科学院《中国企业社会责任报告编写指南》 (CASS-CSR 4.0)

3. 道德和合规报告的最佳方法是什么？

a. 为了增强利益相关方的理解，公司应简要描述其道德与合规方案。

        ➢ 价值观、原则、内部道德准则

        ➢ 全面的基础制度（例如问责制、申诉程序）

b. 为了阐明公司的目标，鼓励其建立运营目标。运营目标可包括：

        ➢ 于X日期，针对X议题，将培训X个雇员

        ➢ 于X日期，将对X百分比的部门进行内部审计

        ➢ 将X经营地点的申诉数量减少X个或X百分比

c. 为了提供可监测的适时数据，鼓励公司建立报告周期。报告周期可包括每季、每年、每兩年。

d. 为了加强企业透明度，鼓励公司制定并向利益相关方报告其所定立的目标相关之关键绩效指标(Key Performance Indicator, KPI)。举例包括：

        ➢ 已接受反贪污与贿赂培训的员工人数/百分比

        ➢ 已执行的合规风险评估的数量/百分比

        ➢ 已执行的商业道德审计的数量/百分比

        ➢ 设立外部利益相关方举报程序的经营地点之数量/百分比

ｅ． 为了提高透明度，鼓励公司报告违反道德操守政策的情况。例如：

        ➢ 法律处罚、和解、自愿披露等的数量

        ➢ 举报事件的数量

        ➢ 信息安全违规的数量（具影响与不具影响）

4. 公司应多久报告其商业道德及合规数据？

a. 如上所述，公司应确立一个报告周期，用以整合信息/数据（例如每季度、每年、每两年一次）

b. 遵守既定的报告周期非常重要，以便让利益相关者作出对公司在实现目标方面的最准确评估

要求公司报告企业社会责任足迹的强制性披露法规让合规部门连系更广泛的利益相关方。在企业社会责任报告中纳入包括关键绩效指标在内的道德与合规管理信息，使企业能够满足他们的新需求